A公司接到固定资产比对异常的税务风险提示。问，固定资产有没有标准？哪些记资产，哪些记费用？

建议，企业从会计与税法两个方面了解固定资产的概念，根据自身实际情况，制定固定资产管理制度，遇到税会差异，做正确的纳税调整。

1.会计口径的固定资产

（1）企业会计准则

《企业会计准则》第4号—【固定资产】第三条：固定资产是指同时具有两个特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 第四条：固定资产同时满足两个条件的，才能予以确认 ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 

企业会计准则规定的固定资产是，具备两个特征，满足两个条件的有形资产，未限定固定资产单位价值，限定了使用寿命，超过1个会计年度。企业会计准则对确认固定资产遵循谨慎性原则，相关经济利益很可能（50%<P≤95%）流入企业和成本能够可靠计量（确定性，稳定性，合理性）。

（2）小企业会计准则

《小企业会计准则》第二十七条规定，固定资产，是指小企业为①生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，②使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

小企业会计准则关于固定资产的定义，也是具备两个特征的有形资产，且进一步列举了固定资产的类别，未限定固定资产的单位价值，限定了使用寿命，超过1年。

（3）企业会计制度

《企业会计制度》第二十五条，固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

企业会计制度将固定资产分成了两类。①对生产经营的主要固定资产未限定单位价值，限定了使用期限，超过1年。②对不属于生产经营主要设备的物品，作了特殊规定，单位价值2000元以上，且使用年限超过2年。

2.税法口径的固定资产

（1）增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十三条规定，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

在增值税方面，按照征税对象的不同，增值税将会计口径下的固定资产分别定义为固定资产和不动产。固定资产未限定单位价值，限定了使用期限超过12个月；不动产限定了特征及类别，未限定单位价值和使用期限。

（2）企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

在企业所得税方面，未限定固定资产的单位价值，限定了使用时间，超过12个月。

综上所述，一般意义上，会计与税法均未限定固定资产的单位价值，但是在使用期限或者使用寿命上，超过1年是基本统一的。建议企业在遵照自身执行的相关会计制度的前提下，根据实际情况，确定固定资产的单位价值标准。若企业规模较大，可以将其标准定的高一些，如单价在1万元以上的计入固定资产，低于1万元直接计入当期成本费用。

税会有别，不能混同。企业账务处理应遵循会计制度的规定，不能用税法的思维和规定去做账务处理。如税法规定单位价值500万元以下的固定资产可以一次性计入当期成本费用，若企业违反会计制度的规定也一次性记入当期成本费用，既会造成企业资产失真，也会引起税务及其他风险。

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